一、引言
《互联网平台企业涉税信息报送规定》已于2025年6月13日正式实施，对于在互联网平台经营电商店铺、未注册企业主体的经营者，平台将按自然人身份依法上报其经营相关数据。2025年个人所得税征管工作已接近尾声（2026年3月31日前填报B表），自然人经营、个体工商户、有限公司（小规模纳税人）的税负差异成为电商经营者关注的重点。本文将结合现行税收政策（有效期至2027年12月31日），详细对比三者的核心差异，为相关经营者提供参考。
| 对比维度 | 个体工商户 | 有限公司（小规模） | 自然人经营（无执照） |
|---|---|---|---|
| 所得税类型 | 个人所得税（经营所得） | 企业所得税 | 个人所得税（经营所得） |
| 纳税层级 | 单层征税（只缴一次个税） | 单层征税（仅公司层面，暂不考虑分红） | 单层征税（只缴一次个税） |
| 税率结构 | 5%–35% 五级超额累进 | 实际税负 5%（符合小微条件） | 5%–35% 五级超额累进 |
| 2026–2027核心优惠 | ✅ 年应纳税所得额 ≤200万元部分 减半征收 | ✅ 小型微利企业：实际税负5%（利润≤300万+人数≤300+资产≤5000万） | ❌ 无任何减半优惠 |
| 减除费用 | 成本费用 + 每年6万元 + 专项附加扣除 | 成本费用（无6万元个人减除） | 成本费用 + 每年6万元 + 专项附加扣除 |
| 亏损弥补 | 可结转以后年度 | 可结转以后年度 | 可结转以后年度 |
| 申报时间 | 预缴：季度终了15日内 汇算：次年3月31日前 | 预缴：月/季度终了15日内 汇算：次年5月31日前 | 预缴：季度终了15日内 汇算：次年3月31日前 |
| 法律责任 | 无限责任（个人/家庭财产） | 有限责任（以出资额为限） | 无限责任（个人财产） |
以下案例均假设：年利润即应纳税所得额，不考虑专项附加扣除，有限公司符合小型微利企业条件，且税后利润暂不分配。
| 项目 | 个体工商户 | 有限公司（小规模） | 自然人经营（无执照） |
|---|---|---|---|
| 计税依据 | 100万元 | 100万元 | 100万元 |
| 税率／优惠 | 5%–35%累进 + 减半 | 5%（实际税负） | 5%–35%累进（无优惠） |
| 税额计算 | (1,000,000×35%－65,500)×50% | 1,000,000×5% | 1,000,000×35%－65,500 |
| 应纳税额 | 142,250 元 | 50,000 元 | 284,500 元 |
| 综合税负率 | 14.23% | 5% | 28.45% |
| 税后留存 | 857,750 元 | 950,000 元 | 715,500 元 |
💡 注：100万元对应的经营所得税率表：超过90万元部分适用35%税率，速算扣除数65,500元。
| 项目 | 个体工商户 | 有限公司（小规模） | 自然人经营（无执照） |
|---|---|---|---|
| 计税依据 | 200万元 | 200万元 | 200万元 |
| 税率／优惠 | 5%–35%累进 + 减半 | 5%（实际税负） | 5%–35%累进（无优惠） |
| 税额计算 | (2,000,000×35%－65,500)×50% | 2,000,000×5% | 2,000,000×35%－65,500 |
| 应纳税额 | 317,250 元 | 100,000 元 | 634,500 元 |
| 综合税负率 | 15.86% | 5% | 31.73% |
| 税后留存 | 1,682,750 元 | 1,900,000 元 | 1,365,500 元 |
📘 注：个体户减半优惠仅针对≤200万元部分，200万元全额享受减半。